Manfaatkan Pilihan Saham Karyawan. Opsi opsi saham karyawan dapat menjadi instrumen investasi yang menguntungkan jika dikelola dengan benar. Untuk alasan ini, rencana ini telah lama berfungsi sebagai alat yang berhasil untuk menarik eksekutif puncak, dan dalam beberapa tahun terakhir menjadi sarana yang populer untuk Memikat karyawan non-eksekutif Sayangnya, beberapa masih gagal untuk memanfaatkan sepenuhnya uang yang dihasilkan oleh saham karyawan mereka Memahami sifat opsi saham perpajakan dan dampaknya terhadap pendapatan pribadi adalah kunci untuk memaksimalkan potensi perkosaan yang sangat menguntungkan. Apa itu Saham Karyawan Opsi Opsi saham karyawan adalah kontrak yang dikeluarkan oleh majikan kepada karyawan untuk membeli sejumlah saham perusahaan dengan harga tetap untuk jangka waktu terbatas Ada dua klasifikasi opsi saham yang luas yang menerbitkan opsi saham tidak memenuhi syarat NSO Dan opsi saham insentif Opsi pilihan ISO. Non-kualifikasi berbeda dari opsi saham insentif dalam dua cara Pertama, NSO ditawarkan kepada karyawan non-eksekutif Dan direktur atau konsultan dari luar Sebaliknya, ISO benar-benar diperuntukkan bagi karyawan secara lebih spesifik, eksekutif perusahaan Kedua, pilihan nonqualified tidak menerima perlakuan pajak federal khusus, sementara opsi saham insentif diberikan perlakuan pajak yang menguntungkan karena mereka memenuhi peraturan perundang-undangan tertentu yang dijelaskan oleh Kode Penghasilan Internal lebih pada perlakuan pajak yang menguntungkan ini diberikan di bawah ini. Rencana NCO dan ISO memiliki sifat umum yang dapat mereka rasakan bahwa Transaksi yang rumit dalam rencana ini harus mengikuti persyaratan spesifik yang ditetapkan oleh perjanjian pemberi kerja dan Kode Pendapatan Internal. Hari Kerja, Kadaluarsa , Rompi dan Latihan Untuk memulai, karyawan biasanya tidak diberi pilihan penuh atas opsi pada tanggal inisiasi kontrak juga dikenal sebagai tanggal pemberian dana. Mereka harus mematuhi jadwal spesifik yang dikenal sebagai jadwal vesting saat menjalankan pilihan mereka. Jadwal vesting dimulai Pada hari pilihannya diberikan dan mencantumkan tanggal dimana seorang karyawan dapat t O menggunakan sejumlah saham tertentu Misalnya, pemberi kerja dapat memberikan 1.000 saham pada tanggal pemberian dana, namun satu tahun dari tanggal tersebut, 200 saham akan memberikan hak kepada karyawan tersebut untuk menggunakan 200 dari 1.000 saham yang awalnya diberikan pada tahun setelah , 200 saham lainnya telah dilewati, dan seterusnya Jadwal vesting diikuti oleh tanggal kedaluwarsa. Pada tanggal ini, majikan tidak lagi memiliki hak untuk karyawannya untuk membeli saham perusahaan berdasarkan ketentuan perjanjian. Opsi saham karyawan diberikan Dengan harga tertentu, yang dikenal sebagai harga pelaksanaan Ini adalah harga per saham yang harus dibayar karyawan untuk menggunakan pilihannya. Harga pelaksanaan itu penting karena digunakan untuk menentukan keuntungan yang disebut unsur tawar-menawar dan pajak yang harus dibayar pada Kontrak Elemen tawar menawar dihitung dengan mengurangkan harga pelaksanaan dari harga pasar saham perusahaan pada tanggal opsi dieksekusi. Opsi Saham Karyawan Kode Internal Revenue Code juga memiliki Seperangkat aturan yang harus dipatuhi oleh pemilik untuk menghindari membayar pajak yang lumayan atas kontraknya. Perpajakan kontrak opsi saham bergantung pada jenis opsi yang dimiliki. Untuk opsi saham yang tidak memenuhi syarat NSO. Hibah ini bukan merupakan kejadian kena pajak. Dimulai pada saat latihan Elemen tawar-menawar dari opsi saham yang tidak memenuhi syarat dianggap sebagai kompensasi dan dikenai pajak dengan tarif pajak penghasilan biasa Misalnya, jika seorang karyawan diberi 100 saham Stock A pada harga pelaksanaan 25, nilai pasar Dari saham pada saat latihan adalah 50 Elemen tawar menawar pada kontrak adalah 50 - 25 x 100 2.500 Perhatikan bahwa kita mengasumsikan bahwa saham tersebut adalah 100 saham. Penjualan keamanan memicu kejadian kena pajak lain Jika karyawan tersebut memutuskan untuk menjual Saham segera atau kurang dari satu tahun sejak pelaksanaan, transaksi tersebut akan dilaporkan sebagai keuntungan atau kerugian modal jangka pendek dan akan dikenai pajak dengan tarif pajak penghasilan biasa. Jika karyawan tersebut memutuskan untuk menjual saham tersebut setahun setelah pengunduran diri Cise, penjualan akan dilaporkan sebagai keuntungan atau kerugian modal jangka panjang dan pajak akan berkurang. Opsi saham yang tidak biasa ISO menerima perlakuan pajak khusus. Hibah ini bukan merupakan transaksi kena pajak. Tidak ada kejadian kena pajak yang dilaporkan pada saat latihan. Elemen tawar-menawar dari opsi saham insentif dapat memicu pajak minimum alternatif AMT. Kejadian kena pajak pertama terjadi pada saat penjualan Jika saham terjual segera setelah dilelang, elemen tawar-menawar diperlakukan sebagai pendapatan biasa. Keuntungan kontrak akan diperlakukan. Sebagai keuntungan modal jangka panjang jika peraturan berikut dihormati, saham harus ditahan selama 12 bulan setelah latihan dan tidak boleh dijual sampai dua tahun setelah tanggal pemberian. Misalnya, seandainya Stock A diberikan pada tanggal 1 Januari 2007 100 vested Eksekutif menjalankan opsi pada tanggal 1 Juni 2008 Jika dia ingin melaporkan keuntungan atas kontrak tersebut sebagai capital gain jangka panjang, saham tersebut tidak dapat dijual sebelum 1 Juni 2009. Pertimbangan Lain Meskipun ti Salah satu strategi pilihan saham penting, ada pertimbangan lain yang harus dilakukan Aspek kunci lain dari perencanaan opsi saham adalah efek instrumen ini terhadap alokasi aset secara keseluruhan Agar setiap rencana investasi dapat berhasil, aset harus terdiversifikasi dengan baik. Seorang karyawan harus waspada terhadap posisi terkonsentrasi pada persediaan perusahaan Sebagian besar penasihat keuangan menyarankan agar saham perusahaan mewakili 20 di sebagian besar rencana investasi keseluruhan Meskipun Anda mungkin merasa nyaman menginvestasikan sebagian besar portofolio Anda di perusahaan Anda sendiri, itu hanya sederhana. Lebih aman untuk melakukan diversifikasi Konsultasikan dengan spesialis keuangan dan atau pajak untuk menentukan rencana pelaksanaan terbaik untuk portofoli Anda. Garis Dasar Secara konseptual, pilihan adalah metode pembayaran yang menarik Cara terbaik untuk mendorong karyawan berpartisipasi dalam pertumbuhan perusahaan daripada dengan menawarkan potongan Dari kue Dalam prakteknya, bagaimanapun, penebusan dan perpajakan dari instrumen ini bisa sangat rumit Kebanyakan karyawan Saya tidak mengerti dampak pajak dari memiliki dan menjalankan pilihan mereka Akibatnya, mereka dapat dikenakan sanksi berat dari Paman Sam dan sering kehilangan beberapa uang yang dihasilkan oleh kontrak ini Ingat bahwa menjual saham karyawan Anda segera setelah latihan akan menyebabkan Kenaikan pajak modal jangka pendek yang lebih tinggi Menunggu sampai penjualan memenuhi syarat untuk pajak keuntungan modal jangka panjang yang lebih rendah dapat menghemat ratusan, atau bahkan ribuan. Jumlah maksimum uang yang dapat dipinjam Amerika Serikat Langit-langit utang dibuat di bawah Obligasi Liberty Kedua Undang-Undang. Tingkat bunga di mana lembaga penyimpanan meminjamkan dana yang dipelihara di Federal Reserve ke lembaga penyimpanan lainnya.1 Ukuran statistik dari penyebaran pengembalian untuk keamanan atau indeks pasar tertentu Volatilitas dapat diukur. Sebuah tindakan yang dilelang Kongres AS Pada tahun 1933 sebagai Undang-Undang Perbankan, yang melarang bank komersial untuk berpartisipasi dalam investasi tersebut. Narmarm payroll mengacu pada pekerjaan di luar peternakan, pr Ivate rumah tangga dan sektor nirlaba Biro Perburuhan AS. Simbol mata uang atau simbol mata uang untuk Rupee Rupee India, mata uang India Rupee terdiri dari 1.Apakah ada pajak di tingkat negara saat NQSO dieksekusi. 27 Juli 2001.Mengirimkan opsi saham yang tidak memenuhi syarat Tanggal Jum, 06 Jul 2001 Dari Linda. This berkenaan dengan majikan multi-negara Apakah ada pajak khusus di tingkat negara ketika seorang karyawan menggunakan opsi saham yang tidak memenuhi syarat Misalnya Jika seorang karyawan diberi atau membeli saham saat ia tinggal di New York, tapi tidak melakukannya sampai 3 tahun kemudian dan karyawannya tinggal di Pennsylvania, maka apakah ada semacam pajak yang dikenakan untuk negara bagian New York dan atau Pennsylvania?.Date Wed, 25 Jul 2001. Penggunaan opsi saham yang tidak memenuhi syarat menghasilkan upah kena pajak untuk pelaporan pajak negara. Aturan untuk opsi yang diberikan di New York sangat kompleks, namun lebih baik didefinisikan daripada kebanyakan negara bagian. Saya minta maaf, Tapi aku tidak bisa memberimu a Akankah rinciannya dalam FAQ Apakah perusahaan Anda memiliki perusahaan BPA yang dapat Anda konsultasikan dengan. Sebagian pendapatan akan dikenakan pajak di New York karena upah diterima di New York Penghasilan juga akan dikenakan pajak di Pennsylvania karena pendapatan diterima oleh penduduk Pennsylvania Kapan Pendapatan dikenai pajak oleh dua negara bagian, umumnya ada kredit pajak negara yang tersedia untuk menghilangkan pajak ganda. Untuk informasi lebih lanjut tentang opsi saham tidak memenuhi syarat, mintalah laporan gratis kami Pajak Eksekutif dan Perencanaan Keuangan untuk Opsi Saham Tidak Berkualitas ditutup. Perpajakan Pilihan Saham Karyawan. Dalam ekonomi yang didorong oleh e-commerce, penggunaan opsi saham karyawan telah menjadi komponen yang semakin penting dari banyak kompensasi karyawan. Dalam artikel tanggal 13 Juni 2000 yang ditulis oleh Gretchen Morgenson, the New York Times On the Web melaporkan, misalnya, bahwa jumlah karyawan yang menerima opsi saham sekarang telah meningkat menjadi sekitar 10 juta, naik dari sekitar 1 juta di awal tahun 1990. Sementara ada banyak jenis st Pilihan rencana, kebanyakan rencana melibatkan banyak elemen dasar yang sama Dari sudut pandang pajak, ada dua jenis opsi saham yang mendasar - yang disebut opsi saham berkualitas atau Opsi Saham Insentif ISO s dan non-undang-undang atau non - Pilihan yang memenuhi syarat, kadang-kadang disebut sebagai NSO s Sementara beberapa rencana mungkin melibatkan kedua jenis opsi tersebut, ada dua peraturan pajak yang berbeda yang berlaku untuk dua jenis pilihan ini, ISO s dan NSO s Untuk pembahasan yang lebih disingkat mengenai perpajakan Opsi saham, klik di sini. Rencana Opsi Saham Tipikal. Terlepas dari apakah rencana tersebut adalah ISO atau NSO untuk tujuan perpajakan, banyak rencana akan melibatkan fitur dasar yang serupa. Karyawan akan diberi opsi untuk membeli saham perusahaan. Hibah opsi ini biasanya akan dikaitkan dengan Jadwal atau seperangkat kondisi lain, yang akan memungkinkan karyawan untuk menggunakan opsi tersebut yaitu untuk membeli saham perusahaan sesuai dengan jadwal atau kondisi lainnya Biasanya, pilihannya akan Berikan hak kepada karyawan untuk membeli saham perusahaan pada nilai pasar wajar dari saham pada saat pemberian opsi. Jadi, jika nilai saham naik antara pemberian opsi dan pelaksanaan opsi, karyawan Secara efektif membeli saham dengan harga diskon. Juga lazim bagi rencana untuk menempatkan pembatasan yang signifikan pada saham yang diperoleh karyawan melalui pelaksanaan opsi Pembatasan ini dapat dilakukan dalam berbagai bentuk, walaupun pembatasan umum mungkin mencakup pembatasan kemampuan untuk Mentransfer saham baik untuk jangka waktu tertentu atau selama karyawan tersebut tetap menjadi karyawan atau persyaratan agar karyawan tersebut harus menjual kembali saham tersebut kepada perusahaan dengan biaya karyawan jika karyawan tersebut meninggalkan perusahaan sebelum selang waktu yang ditentukan. Tujuan pajak, rencana opsi saham menimbulkan sejumlah pertanyaan Misalnya, hibah dari pilihan acara kena pajak Apakah pelaksanaan opsi kena pajak Jika tidak, kapan transaksi Dikenakan pajak Salah satu perbedaan utama antara ISO s dan NSO s adalah bahwa waktu kejadian kena pajak mungkin berbeda. Untuk memasukkan peraturan pajak yang berkaitan dengan opsi saham dalam bentuk yang lebih konkrit, pembahasan berikut akan mempertimbangkan Stok hipotetis Rencana Opsi Rencana Rencana dibuat oleh perusahaan Internet yang masih muda yang menyediakan layanan pembelian untuk bisnis Rencana memberi hak kepada karyawan kunci tertentu untuk membeli 25.000 saham Perusahaan dengan harga 1 00 per saham Mengenai setiap opsi , Satu setengah akan menjadi saham ISO dan satu setengah akan menjadi saham NSO Pada saat opsi diberikan, saham BigDeal bernilai 1 00 per saham Karyawan yang menerima opsi ini berhak untuk menggunakan opsi berkenaan dengan 5.000 setelah penutupan masing-masing Tahun pelayanan Jadi, setelah tahun pertama, seorang karyawan dapat membeli 5.000 saham pada harga 1 00 per saham Setelah tahun kedua pelayanan, tambahan 5.000, dan seterusnya setelah setiap tahun tambahan sampai opsi untuk f Ull 25.000 saham. Setelah latihan, saham yang diperoleh melalui BigDeal s Plan tunduk pada sejumlah batasan dan batasan eksplisit, termasuk batasan luas mengenai hak untuk mentransfer saham dan hak Perusahaan untuk membeli kembali saham yang belum ditukarkan pada opsi Harga pelaksanaan, jika karyawan tersebut meninggalkan BigDeal Berdasarkan ketentuan dalam Rencana, setelah opsi dieksekusi, 25 saham menjadi hak vested yaitu bebas dari semua pembatasan setelah setiap tahun masa kerja sebagai pegawai Untuk tujuan ini, istilah vested berarti bahwa Saham tidak lagi tunduk pada pembatasan. Seperti disebutkan di atas, untuk tujuan perpajakan pada dasarnya ada dua jenis opsi saham - opsi ISO dan non-undang-undang NSO s Masing-masing tipe memiliki peraturan pajak tersendiri Perlakuan dasar untuk ISO s adalah Diatur oleh IRC 421, sementara opsi non-undang-undang diatur oleh IRC 83 Karena peraturan opsi non-undang-undang adalah standarnya, mudah untuk memulai dengan mendiskusikan peraturan tersebut. Non-statutory Stock Options. T Perlakuan pajak atas opsi saham non-undang-undang atau tidak memenuhi syarat diatur oleh seperangkat peraturan di bawah IRC 83, yang berlaku umumnya untuk penerimaan properti dengan imbalan jasa Di bawah 83 a, kejadian kena pajak hanya terjadi bila hak kepemilikan properti tidak terbatas atau Ketika pembatasan atas penikmatan penyerahan properti Bagian 83 a1 benar-benar menyatakan hal ini dalam hal mengatakan bahwa nilai pasar wajar dari properti yang diterima untuk jasa harus diakui pada saat pertama hak orang yang memiliki kepentingan menguntungkan dalam properti tersebut adalah Dapat dipindahtangankan atau tidak dikenai risiko penyitaan yang substansial, mana pun yang terjadi sebelumnya Dengan demikian, penerimaan properti, apakah opsi saham, saham, atau properti lainnya, tidak dikenakan pajak jika ada pembatasan transfer yang substansial dan tunduk pada risiko substansial. Penyitaan. Penerapan 83 pada penerbitan opsi saham sebagian besar diatur oleh Regs 1 83-7 Di bawah IRC 83 e 3 dan Peraturan, pemberian saham o Tidak akan pernah menjadi kejadian kena pajak meskipun persyaratan lain dari 83 a akan berlaku kecuali jika opsi tersebut memiliki nilai pasar wajar yang dapat dipastikan. Jika opsi tersebut memiliki nilai pasar wajar yang dapat dipastikan, maka, sebagai peraturan negara, Melakukan layanan tersebut untuk mengetahui kompensasi atas hibah tersebut pada saat itu dan dalam jumlah yang ditentukan berdasarkan pasal 83 a Regs 1 83-7 a Dalam hal itu, selisih antara nilai pasar wajar opsi dan harga opsi opsi atau pertimbangan lain yang dibayarkan akan Dikenakan pajak sebagai penghasilan biasa dan akan dikenakan pemotongan Id. di sisi lain, jika opsi tersebut tidak memiliki nilai pasar wajar yang dapat dipastikan, hibah opsi tersebut bukan merupakan kejadian kena pajak, dan penentuan konsekuensi pajak ditunda pada Paling sedikit sampai opsi dieksekusi atau dilepaskan, bahkan jika nilai pasar wajar dari opsi tersebut dapat segera dipastikan sebelum waktu tersebut Regs 1 83-7 a Dengan kata lain, jika t Dia memberikan pilihan bukan merupakan peristiwa kena pajak, maka pelaksanaan opsi tersebut akan diperlakukan sebagai pengalihan harta di bawah 83.Obelas, faktor penting dalam penerapan 83 terhadap opsi saham adalah konsep nilai pasar wajar yang dapat dipastikan. Perhatikan bahwa Itu adalah nilai opsi bukan dari saham yang penting. Apakah suatu opsi memiliki nilai pasar wajar yang dapat dipastikan ditentukan berdasarkan Regs 1 83-7 b Dalam istilah dasar, kecuali opsi itu sendiri yang dibedakan dari saham diperdagangkan pada suatu Pasar yang mapan, opsi biasanya tidak akan diperlakukan sebagai nilai pasar wajar yang dapat dipastikan. Regs 1 83-7 b 1 Ada kemungkinan, di bawah Regs 1 83-7 b 2, opsi tertentu yang tidak diperdagangkan pada bursa mungkin diperlakukan Memiliki nilai pasar wajar yang dapat dipastikan, namun peraturan tersebut tidak akan berlaku kecuali dalam keadaan yang relatif tidak biasa. Jadi, dalam kasus opsi yang tidak diperdagangkan secara reguler, pemberian opsi tidak akan dilakukan. Kena pajak, dan konsekuensi pajaknya akan ditunda setidaknya sampai opsi dieksekusi atau dikeluarkan Sementara pendapatan kena pajak, yang ditentukan pada saat pelaksanaan, akan diperlakukan sebagai penghasilan biasa yang dikenai pemotongan, penghargaan tambahan atas nilai Saham setelah pelaksanaan kena pajak dapat memenuhi syarat untuk mendapatkan perawatan capital gain, jika persyaratan penangguhan modal terpenuhi. Misalnya, dalam situasi ini, anggap bahwa opsi untuk membeli saham dilakukan dengan harga 1 00 per saham. Jika, pada Waktu pelaksanaan, nilai pasar wajar saham adalah 2 50 per saham, maka 1 50 per saham selisih antara nilai pasar wajar saham dan harga pelaksanaan akan diperlakukan sebagai kompensasi pendapatan Jika saham tersebut dimiliki lebih dari Satu tahun dan kemudian dijual seharga 4 00 per saham, tambahan 1 50 per saham apresiasi dapat memenuhi syarat untuk perlakuan penambahan modal. Analisis di atas telah mengasumsikan bahwa saham diperoleh melalui exerciseis E dari pilihan itu adalah properti yang tidak terbatas - yaitu bahwa saham tersebut dapat dipindahtangankan secara bebas dan tidak tunduk pada risiko penyitaan yang substansial. Di sini, dalam kasus BigDeal, ada pembatasan transferabilitas saham, dan memiliki hak untuk membeli kembali Saham sampai saham menjadi hak karyawan Catatan, terlepas dari persyaratan rencana opsi saham, undang-undang federal atau negara bagian dapat memberlakukan pembatasan transfer lainnya, seperti pembatasan keuntungan ayunan pendek yang dipaksakan oleh 16 Federal Securities Exchange Act Dari 1934 Lihat IRC 83 c 3.Dalam hal ini, hak pembelian kembali secara efektif mengharuskan karyawan untuk menjual kembali saham yang belum dibeli yang dibeli, dengan harga yang harus dibayar oleh karyawan jika terjadi penghentian layanan karyawan di bawah Regs 1 83-3 C, hak repurchase ini mungkin merupakan risiko penyitaan yang substansial. Karena adanya hak repurchase dan batasan umum atas pengalihan saham yang diperoleh melalui exe Pilihannya, kemungkinan besar tidak akan berlaku sampai batas waktu selang dan stok menjadi tidak jelas - yaitu tidak lagi tunduk pada pembelian kembali dengan benar Dengan kata lain, karena keterbatasan transfer dan adanya risiko substansial dari Penyitaan, pelaksanaan opsi dan perolehan saham terbatas tidak akan memicu pengakuan pendapatan di bawah 83 a Berdasarkan persyaratan 83 c 3, seringkali tidak jelas kapan penyimpangan ini berakhir, sehingga sulit untuk mengatakan dengan tepat kapan pendapatan Pengakuan terjadi di bawah 83. Hal ini juga penting untuk diingat bahwa dalam beberapa situasi, pembatasan mengenai persyaratan pengalihan saham dan pelepasan dapat diabaikan oleh perusahaan. Hal ini dapat menyebabkan pengakuan pendapatan di bawah 83 atas semua saham yang beredar yang sebelumnya tunduk pada pembatasan. Pada saat yang sama, batasan-batasan non-kontrak lainnya, seperti ketentuan undang-undang sekuritas, dapat secara efektif mencegah pemegang saham menjual saham. Pembatasan ile atas kepemilikan saham dan vesting dapat menyebabkan pengakuan pendapatan di bawah 83 tertunda, adalah mungkin untuk memilih berdasarkan IRC 83 b untuk memperoleh pendapatan yang diakui saat opsi dieksekusi Salah satu keuntungan potensial untuk membuat pemilihan semacam itu adalah menyebabkan Semua penghargaan setelah titik tersebut untuk memenuhi syarat untuk mendapatkan perawatan capital gain dan untuk memulai menjalankan periode holding capital gain, yang jika tidak akan tertunda sampai selisih dan persediaan menjadi benar-benar vested. An pemilihan di bawah 83 b memungkinkan karyawan untuk memilih untuk Kenali perbedaan antara nilai pasar wajar properti dan jumlah yang dibayarkan sebagai kompensasi pendapatan pada saat penerimaan awal, walaupun jika di bawah 83 pengakuan pendapatan akan ditunda lagi Lihat Regs 1 83-2 Dalam situasi di mana waktu yang tepat untuk Selisihnya tidak pasti, pemilihan di bawah 83 b juga dapat menghilangkan banyak ketidakpastian tersebut. Untuk menggambarkan operasi dari 83 b electio N, mari pertimbangkan contohnya Seperti pada contoh sebelumnya, anggaplah bahwa harga opsi opsi adalah 1 00 per saham dan pada saat pelaksanaannya, nilai pasar wajar saham adalah 2 50 Selanjutnya anggap bahwa karena pembatasan pada Saham, semua saham yang tidak diinvestasikan dianggap tunduk pada batasan transferabilitas dan risiko penyitaan yang substansial, yaitu pembelian kembali tepat di bawah jadwal pelunasan Rencana, 25 dari saham yang dipinjamkan setelah tahun pertama pelayanan. Asumsikan jadwal vesting yang sama dan bahwa, Pada saat vesting ini, nilai pasar wajar saham adalah 3 00 per saham. Jika tidak ada pemilihan 83 b, tidak akan ada pengakuan pendapatan pada saat pelaksanaan opsi karena pembatasan, namun Ketika saham tersebut dipegang, akan ada pengakuan penghasilan berdasarkan selisih antara nilai saham pada saat pelepasan - 3 00 per saham - dan harga pelaksanaan - 1 00 per saham Ini berarti bahwa 2 00 per saham Akan menjadi biasa, co Penghasilan tambahan Penghargaan tambahan setelah itu bisa memenuhi syarat untuk mendapatkan perawatan capital gain jika persediaan ditahan untuk periode holding yang dipersyaratkan, diukur dari titik tersebut dan seterusnya. Di sisi lain, jika pemilihan 83 b dilakukan pada saat latihan, maka di sana Akan menjadi pengakuan pendapatan biasa berdasarkan selisih antara nilai saham pada saat itu 2 50 per saham dan harga pelaksanaan 1 00 per saham, yang menghasilkan 1 50 bagian dari pendapatan kompensasi biasa Anggaplah bahwa saham ini kemudian Dijual seharga 4 00 per saham, tambahan 2 50 per saham dari apresiasi adalah capital gain, dengan asumsi persyaratan persyaratan holding holding dipenuhi, diukur dari pelaksanaan opsi tersebut. 83 b pemilihan umum tidak dapat dicabut Ini berarti bahwa jika Pemilihan 83 b dibuat dan properti tersebut kemudian menurun nilainya, efek dari pemilihan tersebut adalah untuk mempercepat pengakuan pendapatan biasa yang tidak perlu. Opsional Opsional Tions. ISO berencana memiliki dua keuntungan yang berpotensi penting bagi karyawan, dibandingkan dengan opsi saham non-undang-undang Pertama, di bawah 421, sebagai peraturan umum, pelaksanaan opsi ISO tidak memicu pengakuan atas pendapatan atau keuntungan, meskipun saham Tidak dibatasi Kedua, jika saham ditahan sampai setidaknya satu tahun setelah tanggal pelaksanaan atau dua tahun sejak tanggal opsi diberikan, mana pun yang lebih kemudian, semua keuntungan atas penjualan saham tersebut, bila dikenai pajak penghasilan Tujuan, akan menjadi capital gain, daripada pendapatan biasa Jika stok ISO dibuang sebelum masa berlaku berakhir periode holding tersebut, maka pendapatan tersebut adalah pendapatan biasa Persyaratan dasar untuk rencana ISO tercantum dalam IRC 422 Rencana ISO dapat Berisi ketentuan dan batasan di samping persyaratan 422 asalkan sesuai dengan persyaratan Kode. Jadi, ada dua perbedaan yang signifikan antara opsi ISO dan non-undang-undang. Pertama, berdasarkan peraturan ISO, exerci Opsi ini bukan merupakan kejadian kena pajak tanpa memperhatikan persyaratan 83, paling tidak untuk keperluan pajak penghasilan biasa, namun manfaat ini agak dikurangi dengan peraturan AMT, yang dibahas di bawah Sebaliknya, di bawah 83, pelaksanaan opsi akan menjadi Sebuah peristiwa kena pajak, kecuali jika saham yang diperoleh tidak dapat dipindahtangankan dan tunduk pada risiko penyitaan yang substansial. Kedua, jika persyaratan jangka waktu pemenuhan ISO terpenuhi, semua keuntungan akan memenuhi syarat untuk perlakuan capital gain Kedua, semua keuntungan sehubungan dengan ISO dapat Menjadi capital gain, jika persyaratan periode holding ISO terpenuhi. Sementara penerapan ISO tidak menimbulkan kejadian kena pajak di bawah sistem pajak reguler, namun hal tersebut berdampak pada sistem AMT Pajak Minimum Alternatif Di bawah IRC 56 b 3, yang menguntungkan Perlakuan pajak yang diberikan oleh 421 dan 422 tidak berlaku untuk pemindahan saham yang diperoleh sesuai dengan pelaksanaan opsi saham insentif, untuk tujuan AMT Dengan demikian, perlakuan pajak, untuk tujuan AMT, diatur besar Dengan aturan 83, seperti yang dibahas di atas 83, perbedaan antara nilai pasar wajar saham dan harga opsi opsi akan diperlakukan sebagai penghasilan kena pajak jika hak karyawan atas saham menjadi sepenuhnya hak dan tidak lagi tunduk pada Risiko penyitaan Penyebaran ini diperlakukan sebagai penyesuaian AMT. Efek penyesuaian AMT ini menyebabkan wajib pajak mengakui pendapatan kena pajak AMT atas pelaksanaan opsi tersebut, bila saham yang diperoleh secara substansial tidak dibatasi atau tidak terkena risiko substansial. Penyitaan Dalam contoh ini, seperti yang disebutkan di atas, sejauh peraturan di bawah aturan yang diperoleh oleh pelaksanaan opsi dibatasi dan tunduk pada risiko penyitaan yang substansial, maka penyesuaian AMT tidak boleh terjadi sampai persediaan menjadi dipihak Dan batasan selang, karena untuk tujuan AMT, pilihan diatur oleh peraturan 83. Terlepas dari kapan penyesuaian AMT muncul, ada beberapa efek Pertama, penyesuaian AMT - Spread antara nilai pasar wajar dan harga opsi - dapat menjadi subyek AMT, dan pajak AMT mungkin harus dibayar sebesar itu, walaupun sahamnya mungkin ditahan selama bertahun-tahun atau akhirnya dijual dengan kerugian. Selain itu, Dasar dalam persediaan, untuk tujuan AMT saja, berlaku untuk nilai pasar wajar pada saat penyesuaian AMT muncul. Lihat IRC 56 b 3 Karena penyesuaian dasar ini, bila persediaan benar-benar terjual, tidak akan ada AMT Mendapatkan sebatas spread yang sebelumnya dikenai pajak AMT. Karena dasar dalam saham akan berbeda untuk AMT dan untuk tujuan pajak biasa, penjualan saham berikutnya akan menghasilkan keuntungan atau kerugian untuk tujuan pajak biasa, walaupun jika Itu tidak menghasilkan keuntungan untuk tujuan AMT Karena keuntungan penjualan, yang ditentukan untuk tujuan pajak biasa, juga mencakup spread yang sebelumnya termasuk dalam pendapatan kena pajak AMT, ada risiko pajak berganda, kecuali untuk kredit AMT , Seperti yang ditentukan un Der IRC 53 Secara teori, pembayaran AMT pada tahun pelaksanaan menciptakan kredit yang kemudian mengurangi pajak reguler pada tahun saham sebenarnya terjual, karena pada tahun itu, mengabaikan semua faktor lainnya, penghasilan kena pajak biasa akan lebih besar. Daripada pendapatan kena pajak AMT, karena perbedaan dalam basis saham. Ini, setidaknya, teorinya, dalam bentuk yang sangat sederhana Dalam praktiknya, bagaimanapun, sejauh mana akan ada risiko signifikan perpajakan ganda bergantung pada yang agak Perhitungan dan operasi yang rumit dari kredit AMT, sebuah diskusi lengkap yang berada di luar cakupan artikel ini Untuk tujuan sekarang, gambaran singkat harus mencukupi. Ketika wajib pajak tunduk pada kewajiban AMT pada tahun-tahun kena pajak, jumlah AMT yang disesuaikan Dibayar di tahun itu tersedia sebagai kredit terhadap kewajiban pajak biasa di tahun-tahun depan Kredit ini, bagaimanapun, tidak akan mengurangi pajak reguler di bawah AMT tentatif setiap tahun Jadi, setelah kredit dibuat, mungkin hanya Digunakan pada tahun berikutnya di mana pajak AMT lebih rendah dari pajak biasa Misalnya, kredit yang dihasilkan dari AMT yang dibayarkan untuk pelaksanaan ISO secara teori dapat digunakan pada tahun pertama di mana pajak AMT lebih rendah Daripada pajak biasa, terlepas dari apa yang menyebabkan perbedaan itu. Tentu saja, kebalikannya juga mungkin - yaitu, pada tahun di mana stok terjual, penyesuaian AMT lainnya yang tidak terkait dengan ISO sebelumnya dapat menyebabkan pajak AMT untuk tahun itu. Untuk menjadi sama atau lebih besar dari pajak biasa sehingga kredit tidak akan tersedia tahun itu tapi akan terbawa tanpa batas waktu Misalnya, dalam satu tahun di mana stok ISO terjual, latihan ISO tambahan atau penyesuaian AMT lainnya yang tidak terkait dapat menyebabkan Pajak AMT menjadi lebih besar dari pajak biasa dan dengan demikian menghalangi penggunaan kredit AMT tahun sebelumnya. Kenyataannya, kadang-kadang memerlukan perencanaan yang sangat hati-hati agar dapat memanfaatkan kredit AMT. Selain itu, Kongres telah mempertimbangkan sejumlah Dif Proposal yang banyak untuk memberikan kelegaan lebih jauh dari AMT, namun prospek perubahan AMT pun tidak pasti, paling banter. Dalam situasi seperti BigDeal, dimana saham yang diperoleh dengan opsi tidak dapat dipindahtangankan dan tunduk pada risiko penyitaan yang substansial. - yaitu pembatasan yang di bawah 83 akan menyebabkan pengakuan pendapatan ditunda sampai batasan terlewat, keuntungan perlakuan ISO lebih terbatas daripada dalam situasi dimana perolehan saham tidak tunduk pada risiko penyitaan yang substansial. Jika karena pembatasan, Pengakuan pendapatan atas saham opsi non-undang-undang tertunda di bawah 83, maka perbedaan pertama antara opsi ISO dan non-undang-undang - kurangnya pengakuan pendapatan atas pelaksanaan ISO - mungkin jauh lebih signifikan dalam keadaan seperti itu, manfaat yang paling penting Dari pilihan ISO adalah bahwa semua keuntungan akan menjadi capital gain, jika periode holding yang dibutuhkan terpenuhi, namun pertimbangan AMT dapat mengurangi nilai manfaat itu. Pajak aktual Penghematan yang mungkin diakibatkan perlakuan ISO, dalam keadaan seperti itu, sulit diprediksi, sebagian karena bergantung pada variabel tak dikenal dan tidak dapat diprediksi terkait dengan nilai pasar saham, situasi pajak individu, dan kejadian penyesuaian AMT lainnya. Mempengaruhi individu. Sementara aturan untuk dua jenis opsi saham berbeda, pilihan ISO dan non-kualifikasi memberi kesempatan kepada karyawan untuk mengubah apa yang seharusnya menjadi biasa, pendapatan kompensasi menjadi capital gain Mengingat tingkat keuntungan modal saat ini, Keuntungan dapat menjadi signifikan Mengambil keuntungan penuh dari manfaat ini, bagaimanapun, dapat memerlukan perencanaan yang matang pada saat latihan dan penjualan saham berikutnya Perencanaan AMT yang Hati-hati sangat penting. Jika Anda seorang profesional pajak dan ingin informasi lebih lanjut tentang Subjek yang tercakup dalam buletin ini atau materi pajak dan bisnis lainnya, hubungi Profesional Bisnis Pajak, Inc di 800 -553-6613, e-mai Saya di atau mengunjungi situs web kami. Untuk layanan hukum dan layanan terkait pajak lengkap, hubungi firma hukum Newland Associates di nomor 703 330-0000. Jika Anda membaca newsletter ini tapi tidak berada di milis kami, Dan ingin menjadi, silakan hubungi kami di 800 553-6613.Sementara dirancang agar akurat, publikasi ini tidak dimaksudkan untuk merupakan pemberian layanan profesional legal, akuntansi, atau layanan profesional lainnya atau untuk dijadikan pengganti layanan tersebut. Atau penggunaan komersial lainnya dari bahan yang terdapat dalam Wawasan Bisnis Pajak secara tegas dilarang tanpa izin tertulis dari Profesi Pajak dan Bisnis, Inc. Anda dapat mencari informasi di seluruh bagian Penulis Row, atau di keseluruhan situs Untuk pencarian yang lebih terfokus, Letakkan kata pencarian Anda dengan tanda petik.
No comments:
Post a Comment